調剤薬局 消費税 個別対応方式 6

KaikeiZineの名称およびロゴは株式会社レックスアドバイザーズの登録商標です。, 薬品の消費税仕入控除 「個別」選択も「共通売上」対応で計算すべきと採決 元国税審判官が解説 公表裁決から学ぶ税務判断のポイント(第7回), 最近注目の「iDeCo(イデコ)」は節税効果スゴイって聞いたけど本当?注意点も解説. (2つにしか区分しておらず、「非課税売上のみに要するもの」を無視しているため。結果として2つの区分しかなかった場合は問題ありません。), 税理士をお探しの歯科医師先生や歯科医院・医療法人の方がいらっしゃいましたら、東京都港区にある税理士法人インテグリティにお声がけください。歯科医院特有の会計や税金だけでなく、ビジネスやファイナンスにも強い公認会計士・税理士が、歯科医院が持続的に成長するお手伝いをさせて頂きます。, 最後まで読んで頂きましてありがとうございます。 になります。, また、歯科医院が行う医薬品の仕入れは、消費税の課税仕入れになります。 保険診療のみにだけ使用する医薬品の仕入れは「非課税売上のみに要するもの」に区分して、 今回は、医薬品仕入における消費税の個別対応方式の課税仕入れ区分について説明したいと思います。, 仕入れについての消費税の金額を個別対応方式で計算する場合には、全ての課税仕入れについて、”必ず”次の3つに区分しなければなりません。, 歯科医院では、 歯科医師先生や歯科医院のお役に立てる情報があるかもしれないので、こちらの情報の一覧もご覧になってみてください。. よって、歯科医院において消費税を個別対応方式で計算する場合は、医薬品の仕入れを上記3つのどれかに区分する必要があります。, 特別なものを除いた通常の医薬品は、保険診療に用いる場合もあるだろうし、自由診療に用いる場合もあると思います。, そのため、医薬品の仕入れは、「課税売上と非課税売上に共通して要するもの」として区分することになります。, 繰り返しになりますが、医薬品の仕入れは、原則として「課税売上と非課税売上に共通して要するもの」として区分します。, しかし、 調剤薬品等の課税仕入れに係る消費税について、納税者の売上実態から、その他の資産の譲渡等の金額に比して僅かであるとしても、毎年必ず課税資産の譲渡等が存在していたことから、共通売上対応分に区分して控除対象仕入税額を計算すべきという判断が示されました。 自由診療のみにだけ使用する医薬品の仕入れは「課税売上のみに要するもの」に区分しなければなりません。, 仕入れる医薬品の”ほとんど”が、保険診療と自由診療のどちらでも使用するからといって、医薬品仕入れの”すべて”を「課税売上と非課税売上に共通して要するもの」に区分することは認められないので注意して下さい。, 仕入れについての消費税の金額を個別対応方式で計算する場合には、全ての課税仕入れについて、”必ず”3つに区分しなければなりません。, そのため、課税仕入れの取引全体から「課税売上のみに要するもの」だけをピックアップして、残りをすべて「課税売上と非課税売上に共通して要するもの」と区分することは認められません。 保険診療報酬(患者さんの自己負担分も含む)が非課税売上 個別対応方式であれば全額控除となる部分の消費税額が一括比例配分方式では一部しか控除されないこととなり、納付税額が過大となってしまうのです。 薬局においては消費税の計算に注意が必要ですね。 ご覧いただきまして誠にありがとうございました。 自由診療報酬その他が課税売上 Copyright © 宮本会計事務所 | 滋賀県草津市(税理士) All Rights Reserved. こんにちは、東京都港区の税理士法人インテグリティ、公認会計士・税理士の佐藤です。 歯科医院を支援する公認会計士・税理士が歯科医院の税金や節税について解説します。 今回は、医薬品仕入における消費税の個別対応方式の課税仕入れ区分について説明したいと思います。 国税OB税理士が監修。公認会計士・税理士・会計事務所・企業経理担当、税金・会計に関わる“会計人”がいま必要な情報をお届けします!, 調剤薬品等の課税仕入れに係る消費税について、納税者の売上実態から、その他の資産の譲渡等の金額に比して僅かであるとしても、毎年必ず課税資産の譲渡等が存在していたことから、共通売上対応分に区分して控除対象仕入税額を計算すべきという判断が示されました。, 調剤薬局等の事業を営む審査請求人(請求人)は、消費税等の確定申告において、課税仕入れに係る消費税額を計算するに当たり、課税資産の譲渡等以外の資産の譲渡等にのみ要するものに区分したため、納付すべき消費税等の額を過大に算定していたところ、本来、調剤薬品等の課税仕入れは、課税資産の譲渡等とその他の資産の譲渡等に共通して要するものに区分すべきだったとして更正の請求を行った。ところが、原処分庁は、申告当時の区分の方法に誤りがあるとは認められないとして更正をすべき理由がない旨の通知処分を行ったため、請求人がその全部の取消しを求めたのが本事案である。, 請求人は、厚生労働大臣の指定を受けた保険薬局であり、調剤事業において取り扱う医薬品等の販売による売上げのうち、健康保険法等が適用されるものについては消費税が課税されない(消法6及び同法別表一 六)が、他の薬局への販売や自費診療に係る販売などは消費税が課税される。請求人は、他の薬局の求めに応じて当該他の薬局に対して調剤薬品等を販売する機会が毎年300回程度あり、自費診療に係る販売も毎年20回以上あった。, 請求人が、確定申告書において、調剤仕入れの用途区分を全て非課税売上対応分としたことは、通則法第23条第1項第1号に規定する「国税に関する法律の規定に従っていなかったこと」に該当するか。, 請求人は、調剤薬品等をその他の資産の譲渡等に使用する目的で仕入れ、非課税売上対応分に区分しており、請求人の調剤薬品等の販売に係る課税資産の譲渡等の金額がその他の資産の譲渡等の金額に比して僅かであることからしても、請求人は、調剤仕入れを行った日の状況により、用途区分を合理的に判定しているといえ、確定申告書において調剤仕入れの用途区分を全て非課税売上対応分としたことは、通則法第23条第1項第1号の規定に該当しない。, Copyright © REX ADVISORS Co., Ltd. All Rights Reserved. 薬局における売上げのうち、消費税法上で非課税取引となる売上げは、健康保険法、国民健康保険法などに基づく療養、医療等としての資産の譲渡等や、身体障害者用物品などの譲渡、貸付などがあります。, 非課税となる売上げしか生じないようにも思われますが、現実的には消費税が課税される自由診療なども生じることがあります。, このような薬局において、消費税の仕入れ税額控除の際に気を付ける点について見てみましょう。, 調剤薬品等は消費税が非課税となる売上げになることがほとんどですが、実際には、消費税が課税される売上となる自由診療がある(と想定されている)ため、一括して医薬品を仕入れた時における課税区分は、共通対応の課税仕入れとするのが相当となっています。, この課税仕入の区分の判定は、課税仕入れを行った日の状況により行うこととされているため、実際には仕入れた医薬品が非課税売り上げのみであったという結果になったとしても、課税仕入れを行った日の状況が課税売上と非課税売り上げの両方を想定していたのであれば、共通対応の課税仕入れとなります。, 一方の売上げですが、薬局において主な売上げである健康保険が適用される調剤は非課税となりますが、その他の売上げはほぼ全て課税売上げとなります。, ※OTC(Over The Counter)医薬品とは、薬局やドラッグストアなどで処方せんがなくても購入できる医薬品をいいます。, 「市販薬」などの名称で呼ばれてきましたが、「OTC医薬品」と呼ばれるようになりました。, 上の例のように、医薬品等の仕入れをする段階から課税売上げのみを想定しているのであれば、共通対応の課税仕入れとなならず、課税売上げにのみ要する課税仕入れとなります。, 個別対応方式においては、課税売上げにのみ要する課税仕入れについては、全額仕入れ税額が控除されることとなります。, 仕入れ税額控除額の計算において、そもそも一括比例配分方式の方が有利であり、あえてそれを採用した場合には問題はありません。, しかし、医薬品の仕入れを共通対応の課税仕入れと区分できるにもかかわらずその区分をしないで、個別対応方式を採用せず一括比例配分方式を採用したとすると、, 課税売上げにのみ要する課税仕入れについても課税売上げ割合が乗じて計算されてしまうため、全額仕入れ税額が控除できなくなる事態が生じてしまいます。, 個別対応方式であれば全額控除となる部分の消費税額が一括比例配分方式では一部しか控除されないこととなり、納付税額が過大となってしまうのです。, ※この記事は、作成時点の法令または経験などをもとに記載したものです。法改正などにより記載内容に相違が生じる可能性があります。, 記事中の意見部分については記載者の見解ですので、実際の適用においては個別具体的な内容をお近くの税務署や税理士にご相談くださいますようお願い申し上げます。.

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